国家税务总局


国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知

国税函〔2008〕264号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：
　　一、关于汇率变动损益的所得税处理问题
　　企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
　　二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题
　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
　　（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。
　　三、关于职工福利费税前扣除问题
　　2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
　　四、关于金融企业呆账损失税前扣除问题
　　（一）金融企业符合下列条件之一的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。
　　2.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。
　　3.金融企业因内部人员操作不当、金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。
　　4.银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。
　　5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形的金额。
　　（二）金融企业符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。
　　2.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。
　　3.经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。
　　4.持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭、工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。
　　5.5000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项。
　　（三）金融企业符合下列条件之一的助学贷款，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。
　　1.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。
　　2.经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。
　　（四）金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。
　　（五）金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。
　　（六）此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。
　　五、关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题
　　（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。
　　（二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。

国家税务总局
二○○八年三月二十四日
文化部


文化部机关工作人员考核办法
1994年12月8日，文化部

第一章 总 则
第一条 为正确评价文化部机关工作人员的德才表现和工作实绩，为工作人员的奖惩、职务升降、任免和工资调整等提供依据，根据国家公务员考核制度的规定，结合我部机关实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于部机关（含党群、派驻部门）处级及其以下人员的考核。
第三条 考核要遵循注重实绩、鼓励进取、民主公开、客观公正的原则，做到领导评价与群众评价相结合、定性评价与定量评价相结合。

第二章 考核的内容和标准
第四条 考核内容包括德、能、勤、绩四个方面，考德放在首位，重点考核工作实绩。
德，是指政治、思想和道德品质的表现。
能，是指业务知识和工作能力。
勤，是指工作态度和勤奋敬业的表现。
绩，是指工作数量、质量、效益和贡献。
第五条 考核标准以工作人员的职位职责和所承担的工作任务为基本依据。由人事部门对德、能、勤、绩分解成具体要素，并制定相应的考核标准（见附件一、二、三、）。①注①附件略。
第六条 考核结果分为：优秀、称职、不称职三个等次。
优秀：正确贯彻执行党和国家的路线、方针、政策。热爱文化艺术事业，模范遵守各项制度，熟悉本职业务，工作勤奋，有改革创新精神，成绩突出。
称职：正确贯彻执行党和国家的路线、方针、政策，热爱文化艺术事业，模范遵守各项制度，熟悉或比较熟悉本职业务，工作积极，能够完成工作任务。
不称职：政治、业务素质较差，难以适应工作要求，或工作责任心不强，不能完成工作任务，或在工作中造成较大失误。
上述各等次的具体标准，执行人事部门统一规定。
第七条 考核要严格坚持标准，被确定为优秀等次的人数，最多不得超过本司局实有人数的百分之十五。

第三章 考核的时间、方法和程序
第八条 考核由其直接行政首长进行，在考核中必须贯彻群众路线，听取群众意见。
第九条 考核分为平时考核和年度考核。平时考核要建立制度卡，记录考核的主要情况，作为年度考核的重要依据。被考核人应按月如实填写《文化部机关工作人员平时考核记录卡》（见附件四）②，经其直接行政首长作出评鉴后，于下月十日前交所在司局办公室审核、汇总。
注②附件略。
第十条 年度考核每年进行一次，结合年终工作总结进行，翌年一月底结束。
第十一条 考核程序：
（一）被考核人写出个人总结并填写《文化部机关工作人员考核登记表》（以下简称《考核登记表》）（见附件五）①；注①附件略。
（二）直接行政首长在听取群众意见基础上，根据平时考核情况和个人总结及考核标准，写出考核评语、提出考核等次意见；
（三）考核小组对直接行政首长提出的考核意见，进行审核；
（四）司局行政首长确定考核等次；
（五）直接行政首长将《考核登记表》面呈被考核人并指出其成绩、不足和努力方向。
第十二条 考核者如对结果有异议，可以在接到考核结果通知之日起十日内向考核小组申请复核，考核小组在十日内提出复核意见，经司局行政首长批准后通知本人。如果本人对复核意见仍不服的，可以向人事部门提出申诉，人事部门在接到申诉三十日内，作出答复。

第四章 考核机构的设置
第十三条 各司局在年度考核时设立非常设性考核小组，人员由司局行政首长、党组织负责人、人事工作人员和群众代表组成，司局行政首长担任组长，群众代表由群众推举产生且不得少于考核小组人数的三分之一。考核小组实行民主集中制，少数服从多数的原则。
第十四条 考核小组职责为：
（一）依据有关规定制定本司局年度考核方案和实施办法；
（二）组织、指导、监督本司局年度考核工作；
（三）审核直接行政首长写出的考核评语及提出的考核等次意见；
（四）受理本司局对考核结果不服人员的复核申请；
（五）负责整理、移交考核材料。
第十五条 考核小组成员和考核人，要严格按本办法进行考核。在考核工作中有徇私舞弊、弄虚作假、打击报复行为的，按有关规定予以严肃处理。
在审核考核小组成员本人考核等次时应回避。
第十六条 各司局办公室是司局考核小组的办事机构，负责处理考核工作的具体事务。

第五章 考核结果的使用
第十七条 年度考核被确定为优秀、称职等次：
（一）连续三年被确定为优秀等次或连续五年确定为称职以上等次的，在本职务对应级别内晋升一级；
（二）在现职位任期内，连续两年被确定为称职以上等次的，在本职务工资标准内晋升一个工资档次；
（三）连续两年被确定为优秀或连续三年被确定为称职以上等次的，具有晋升职务的资格；
（四）连续三年被确定为优秀等次的，晋升职务时可越一级晋升或适当放宽资格条件的限制；
（五）年度考核中被确定为优秀等次的，具有年度立功奖励资格；
（六）年度考核被确定为称职以上等次的，以其本年度十二月份基本工资额为标准，发给一个月的奖金。
第十八条 年度考核被确定为不称职等次：
（一）当年考核被确定为不称职等次，且不宜转任同级其它职务的，予以降职，工资待遇随之变动；
（二）连续两年被确定为不称职等次的，按规定予以辞退。
第十九条 年度考核结束后，各司局考核小组应在规定时间内将本司局人员《考核登记表》（一式两份）送交人事司审核备案。如无特殊原因过期或移交材料不齐全，影响其司局人员的奖励、晋职、调资的，其责任由本司局承担。

第六章 附 则
第二十条 新录用的国家公务员，在试用期间，参照本办法考核，只写评语，不评定考核等次，作为任职定级的依据。
第二十一条 受记过、记大过、降级、撤职处分者，参照本办法考核，但不评定考核等次，只写评语，作为解除处分的依据。受警告处分者，严格按本办法参加考核，但当年度考核不得定为优秀等次。
第二十二条 凡由个人原因全年累计离开工作岗位超过半年者，不参加本年度考核。
第二十三条 本办法由人事司负责解释。
第二十四条 本办法自颁布之日起施行。一九九二年三月二十六日发布的《文化部机关工作人员考核暂行办法》同时废止。