甘肃省张掖市人民政府办公室


张掖市人民政府办公室批转张掖市教育劳务税收征收管理实施办法试行的通知

张政办发〔2009〕156号


各县（区）人民政府，市政府有关部门，市直及省属驻张有关单位：
　　市地税局制定的《张掖市教育劳务税收征收管理实施办法（试行）》已经市政府同意，现予批转，请认真遵照执行。






张掖市人民政府办公室
二〇〇九年八月二十六日








张掖市教育劳务税收征收管理实施办法（试行）


（市地税局 2009年8月7日）



　　为加强教育劳务税收征收管理，规范教育劳务纳税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国民办教育促进法》、《甘肃省地方税务局关于贯彻财政部国家税务总局教育劳务营业税征收管理政策的实施办法》及相关政策法规及部门规章，结合本市实际，制定本实施办法。

第一章 总 则


　　第一条　本实施办法所称教育劳务，包括公办和民办的学历或非学历教育、养育服务或其他学前教育劳务；所称教育劳务收入，是指公办、民办教育机构实施学历教育或非学历教育、养育教育和其他学前教育劳务取得的收入，包括各类职业技术培训学校、特长培训学校、培训班、补习班等取得的收入。
　　第二条　本办法所指的纳税人是在张掖市范围内提供上述教育劳务及与之相关其他服务，并取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人(以下简称纳税人)。
第二章 税源管理


　　第三条　各类教育劳务纳税人(包括全部收入为免税收入的)均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，并在经营行为终止前依法办理注销税务登记手续。
　　第四条　纳税人自教育、劳动和社会保障及体育部门批准办学之日起30日内，持办学许可证等有关证件，向所在地主管地税机关申请办理税务登记。
　　纳税人无需或未办理办学许可证的，自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件，向所在地的主管地税机关申请办理临时税务登记。
　　第五条　纳税人应当按财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。对于应税收入和免税收入应按规定分别核算。
　　第六条　各类教育劳务纳税人取得的应税收入，均应使用和开具由甘肃省地方税务局统一监制的发票。
　　 第七条　纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
　　第八条　各主管地税机关应当建立分户税源台账，税源台账户数应与市、县（区）教育、劳动和社会保障及体育部门批准登记的户数进行比对，准确掌握教育劳务的税源状况。
　　第九条　要建立个人收入档案制度和代扣代缴明细申报制度，以纳税人身份证照号码为唯一标识，实现“一户式”管理以及个人所得税的全员全额管理。
第三章 纳税申报


　　第十条　纳税人应严格按照税收法律、法规、规章及政策的相关规定办理纳税申报。
　　（一）纳税人应按月申报缴纳营业税。
　　1.提供教育劳务的行为，属于“文化体育业”税目征税范围，营业税税率为3%。提供与教育劳务相关的其他劳务的行为，按照相应适用的营业税税目、税率征收营业税。
　　2.教育劳务的应纳税营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，但不包括代有关行政管理部门收取的行政事业性收费。
　　3.具体应纳营业税收入项目包括：
　　（1）对未列入规定招生计划的学生提供学历教育劳务取得的收入；
　　（2）对列入规定招生计划的在籍学生收取的经市、县（区）物价部门核定标准之外的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入；
　　（3）学校以各种名义收取的赞助费、择校费、扩招费及电脑上机费等超过规定范围的收入；
　　（4）进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入；
　　（5）公办托儿所、幼儿园在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准之外收取的教育费、保育费；
　　（6）民办托儿所、幼儿园在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围之外收取的教育费、保育费；
　　（7）托儿所、幼儿园以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入；
　　（8）其它应税收入。
　　（二）纳税人应按月（季）申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。
　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损
　　应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免（抵免）税额
　　（三）纳税人应按月自行申报缴纳个人所得税。
　　具体申报内容包括：
　　1.纳税人职工工资薪金所得个人所得税；
　　2.纳税人职工股息、红利等权益性投资所得个人所得税；
　　3.要求合理回报的学校举办人或出资人取得的权益性投资所得个人所得税；
　　4.其它应代扣代缴的个人所得税。
　　（四）纳税人应按主管税务机关确定的纳税申报期限，报送房产税、土地使用税、印花税等相关税种的纳税申报资料。
第四章 税款征收


　　第十一条　对经税务机关认定账务健全、收入和支出能准确核算的纳税人，实行查账征收；凡不符合查账征收条件的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第35条及《张掖市地方税务局企业所得税核定征收实施办法（试行）》（张市地税函〔2009〕95号）的规定实行核定征收。
　　第十二条　对于个人独资、合伙投资办学取得的教育劳务所得按“个体工商业户生产经营所得”征收个人所得税。
　　第十三条　对不需取得相关办学许可而开办的培训班、特色班、补习班、寄宿生活班等取得的收入，按“劳务报酬”所得征收个人所得税。
第五章　减免税管理


　　第十四条　对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务，经市、县（区）物价部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入，免征营业税。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。
　　第十五条　对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
　　第十六条　对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
　　第十七条　对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
　　第十八条　对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。
　　第十九条　纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。
　　第二十条　对高等学校、各类职业学校提供符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
　　第二十一条　对托儿所、幼儿园在市、县（区）物价部门审核批准的收费标准以内收取的教育费、保育费，免征营业税。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。
　　第二十二条　对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。
　　第二十三条　对特殊教育学校举办的企业，按照国家关于促进残疾人就业税收优惠政策和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的有关规定享受营业税、企业所得税优惠政策。
　　第二十四条　对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
　　第二十五条　对于个人投资办学取得的办学所得用于发展教育事业的部分，免征个人所得税。对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。
　　第二十六条　捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校，依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。
　　第二十七条　对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
　　第二十八条　国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。
　　第二十九条　各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。
　　第三十条　对报批类减免税，纳税人应按规定程序提出书面申请，提交相关资料，严格按照《甘肃省地方税务局减免税审批管理办法》的规定申请办理减免税审批手续。未按规定申请或虽申请但未经审批的，纳税人不得自行享受减免税优惠政策。
第六章 法律责任


　　第三十一条　纳税人未按规定办理税务登记，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定处理。
　　第三十二条　纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的第六十二条规定处理。
　　第三十三条　纳税人未按规定领售、保管、使用和缴销发票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定处理。
　　第三十四条　扣缴义务人应代扣未代扣个人所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的第六十九条的规定处理。
第七章 附 则


　　第三十五条　本实施办法未尽事项按有关法律、法规规定执行。
　　第三十六条　本实施办法由张掖市地方税务局负责解释。
　　第三十七条　本实施办法自下发之日起执行。





西藏自治区拉萨市人大常委会


拉萨市食品卫生管理办法（修正）

（1999年12月9日拉萨市第七届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过　经2000年1月26日自治区七届人大常委会第十一次会议《关于批准〈拉萨市食品卫生管理条例（修订）＞的决定》第一次修正）


　　第一条　为保证食品卫生，防止食品污染和有害因素对人体的危害，保障人民身体健康，增强人民体质，依据《中华人民共和国食品卫生法》及有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条　凡在本市行政区域内从事食品生产经营的，都应当遵守本办法。
　　第三条　各级人民政府应当加强对食品卫生监督管理工作的领导。
　　拉萨市卫生行政部门主管本市行政区域内的食品卫生监督管理工作；各县（区）卫生行政部门负责管辖范围内的食品卫生监督管理和检测工作。
　　工商、检疫、技术监督等有关部门按照各自职责，配合卫生行政部门做好食品卫生管理工作。
　　第四条　经自治区卫生行政部门确定的食品卫生检验单位，负责食品卫生检验和监测工作。
　　第五条　县（区）以上人民政府设立食品卫生监督员。食品卫生监督员由合格的专业人员担任，由同级人民政府批准任命，发给证书，执行卫生行政部门交付的任务。
　　第六条　食品卫生监督人员在执行任务时必须着装整洁，佩带标志，出示证件，秉公执法，忠于职守，不得利用职权谋取私利。
　　第七条　工商行政管理部门和卫生行政部门应设立举报电话，及时受理和查处对违反本办法行为的举报和投诉。检举人要求保密的，有关单位要为其保密。
　　第八条　餐饮业（包括食品摊贩和城乡集市贸易食品生产经营者）在食品生产经营过程中，应当符合下列卫生要求；
　　（一）生产经营场所内外环境整洁，25米内无垃圾场、粪便场、污水坑、开放式厕所、畜禽养殖场和其他开放性污染源；
　　（二）餐饮业户应当具有清洗、消毒、保洁、防腐、污水排放、废弃物存放等卫生设施或条件；不具备清洗、消毒条件的饮食摊点，必须集中消毒或者使用一次性餐饮具；
　　（三）餐具、饮具和切配、盛放熟食品的刀、板和容器，使用前后应当洗净、消毒；接触食品的容器、工具、包装材料、衡器。操作台、货架、橱、柜等应当安全无害、保持清洁；
　　（四）销售无包装的直接入口食品，应当有清洁的外罩或覆盖物，食品要与货、款分开；销售时，必须使用售货工具，并附清洁无毒的包装材料；
　　（五）生、熟食品及其容器、用具应严格分开，防止食品污染；
　　（六）熟食、卤制品应烧熟煮透，可以隔夜销售的必须冷藏或销售前彻底加热复制；；
　　（七）煎炸食品的用油应符合卫生要求，每次使用后要过滤清除残渣，并根据油质及时更换；
　　（八）用水必须符合国家规定的城乡生活饮用水卫生标准；使用的洗涤剂、消毒剂应当对人体安全无害；
　　（九）使用食品添加剂的种类、范围和用量，必须符合国家和自治区的有关规定；
　　（十）食品生产经营人员应当保持个人卫生，生产、销售食品时，必须将手洗净，穿戴清洁的工作衣帽；
　　（十一）国家和自治区卫生行政部门规定的其他要求。
　　第九条　禁止生产经营下列食品：
　　（一）腐败变质、霉变、污秽不洁、被污染的或含有有毒有害物质的食品及其原料；
　　（二）应当检验、检疫而未检验、检疫或者检验、检疫不合格的食品；
　　（三）使用非食品用原料，或者加入非食品用化学物质、药物以及罂粟壳、籽等制作的食品；
　　（四）滥用糖精、色素等添加剂制作的食品和掺杂使假的食品；
　　（五）使用有毒有害化学物质浸泡或加工处理过的食用原料及其制品；
　　（六）死亡的鳝鱼、甲鱼、乌龟、蟹类、贝类等（冷冻品、干制品除外）以及用上述原料加工制作的食品
　　（七）使用变质食油煎炸的食品；
　　（八）注水肉以及加水后冷冻和解冻后多次复冻的畜、禽肉及水产品；
　　（九）超过保质期限的食品；
　　（十）未经盐业部门和卫生行政部门批准，私自生产的食盐和非碘盐；
　　（十一）超出《食品卫生许可证》允许生产经营范围的食品；
　　（十二）其他不符合卫生标准和卫生规定的食品。
　　第十条　食品生产经营者应当先取得县（区）以上卫生行政部门颁发的卫生许可证后，方可向工商行政管理部门申请登记；未取得卫生许可证的不得从事食品生产经营活动。
　　卫生许可证每年审验一次；食品生产经营者不得伪造、涂改、出借卫生许可证；不得擅自变更、超越卫生许可证核定的内容，从事食品生产经营。
　　第十一条　食品生产经营人员应当经卫生行政部门指定的医疗卫生机构进行健康检查，取得健康合格证并经食品卫生知识和相关法律知识培训合格后，方可从业。
　　健康合格证每年审验一次；食品生产经营者不得涂改、转让、出借和伪造健康合格证。
　　第十二条　食品生产企业（包括城乡食品集市）的新建、改建、扩建工程的选址和设计应当符合卫生要求，其设计审查和工程验收必须有卫生部门参加。未经卫生行政部门审查或者验收的，不得施工或者经营。
　　第十三条　各类食品集市的举办者应当履行下列义务：
　　（一）设置必要的给排水设施、垃圾废弃物处理设施、餐饮具集中消毒设施和防雨、防尘等公共卫生设施，并加强维护，保证正常使用；
　　（二）各类食品应当划区分类经营；
　　（三）做好市场的清扫保洁工作，保持良好的卫生环境；
　　（四）查看食品生产经营者的卫生许可证、健康证，督促食品生产经营人员保持个人卫生；
　　（五）协助卫生行政部门组织从业人员的健康检查和食品卫生知识培训。
　　第十四条　食品生产经营者必须接受食品卫生监督人员的监督、检查和市场管理人员的卫生管理。食品卫生监督人员根据监督、检验的需要，可以按照国家或自治区的规定无偿采样，但应出具采样凭证，并将检验结果通知经营者。
　　第十五条　发市食品广告，应当取得市以上卫生行政部门的《食品广告证明》。无《食品广告证明》的，不得进行任何形式的广告宣传，广告经营者不得受理、承办或发布。
　　第十六条　违反本办法第十条规定，未取得卫生许可证或者伪造卫生许可证从事食品生产经营的，由卫生行政部门予以取缔，并处以五百元以上三万元以下的罚款。涂改、出借卫生许可证的，收缴卫生许可证，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款；没有违法所得的，处以五百元以上一万元以下的罚款。
　　有下列行为之一者，均以无证经营查处：
　　（－）超越卫生许可证核定的范围从事食品生产经营的；
　　（二）使用过期、失效卫生许可证从事食品生产经营的；
　　（三）违反本办法第十二条规定，食品生产企业（包括城乡食品集市）的新建、改建、扩建工程未经卫生行政部门审查或者验收的。
　　第十七条　违反本办法第十一条规定，从业人员未取得健康合格证而从事食品生产经营的，处以一百元罚款；使用未取得健康合格证人员从事食品生产经营的，处以五百元以上五千元以下的罚款。
　　第十八条　违反本办法第八条、第十三条规定，生产经营过程中不符合卫生要求。情节较轻的，责令改正，给予警告，并可处以五十元以上五百元以下的罚款；拒不改正或者有其他严重情节的，吊销卫生许可证。
　　第十九条　违反本办法第九条规定，生产经营禁止生产经营的食品的，责令停止生产经营，立即公告收回已售出的食品，并销毁该食品，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，处以一千元以上五万元以下的罚款。情节严重的，吊销卫生许可证。
　　造成食物中毒事故或者其他食源性疾患的，或者因其他违反本办法行为给他人造成损害的，应当依法承担民事赔偿责任。
　　构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十条　违反本办法第十五条规定，食品生产经营者未取得食品广告证明而发布食品广告或者超出范围发布食品广告的，由卫生行政部门给予警告，可并处一千元以上二万元以下的罚款；相关广告经营发布者由工商行政部门依照有关规定处罚。
　　第二十一条　当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起十五日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以在接到处罚通知之日起十五日内直接向人民法院起诉。
　　复议机关应当在接到复议申请之日起十五日内作出复议决定。当事人对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起十五日内向人民法院起诉。
　　当事人逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
　　第二十二条　食品卫生监督管理人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十三条　本办法在应用中的具体问题由拉萨市人民政府负责解释。
　　第二十四条　本办法报经西藏自治区人民代表大会常务委员会批准后由拉萨市人民代表大会常务委员会公布施行。原《拉萨市食品卫生管理办法》同时废止。